TurboTax 自營業者報稅指南：
托育服務企業專用指南

2024 納稅年度

關於 Playground

Playground 是托育管理軟體，可協助服務提供者降低成本、減少繁瑣事務，促進家庭和樂。我們相信，服務提供者應該專注於提供無與倫比的托育服務，也就是僅有人們才能勝任的工作，而其餘繁瑣工作則交由軟體管理。我們正在建立托育管理平台，讓托育中心能免於繁瑣的行政工作。我們的頂級軟體提供不可缺的重要功能，包括帳單管理、家庭參與、數位文書處理、出勤記錄、薪資管理、餐飲計畫管理、自動行銷等多項功能。即時真人支援，回應時間低於 60 秒。立即預約免費試用。了解為何超過 30 萬名滿意的托育服務提供者、教師及家庭使用 Playground.

報稅軟體為什麼非常適合托育服務企業經營者

許多托育服務企業經營者可以自行準備報稅作業。使用報稅軟體是節省時間與金錢的絕佳方式。還可以讓您安心無憂，因為報稅軟體會為您執行許多計算作業，還會自動交叉檢查，確保您正確核算您的收入與支出。根據美國國稅局（IRS）的說明，使用電子方式報稅能幫助您 避免發生代價高昂的常見錯誤。最重要的是，使用電子方式報稅能讓您自行掌控這項必要的業務責任：提交年度納稅申報表。

如何使用本指南

想到要自己為托育服務企業申報稅務，您可能會感到不知所措，不過使用本指南及其他專為您設計的工具，即可為您做好準備，讓您輕鬆體驗，還能節省金錢，規避稽核風險，協助您設定目標來改善業務實務，以及未來許多年的報稅作業。報稅季結束後，您就會對自己的申報實務與理解充滿信心。

本指南最適合自營托育服務企業經營者使用。這些經營者可能包括居家式家庭托育服務計畫或是獨資經營的托育中心。

當您準備托育業務報稅和完成申報時，建議使用本指南作為參考資料。本指南旨在協助您準確申報托育服務企業的收入和支出，專注於填寫附表 C 所需的資料輸入。雖然本指南不涵蓋與您個人（非商業）稅務相關的稅務申報事宜，但使用報稅軟體進行企業申報，仍可確保您確實申報個人稅款抵免及其他項目！

TurboTax 與報稅簡介

TurboTax* 提供各種不同版本的稅務產品。首先您需要決定您要使用線上版或下載版軟體來進行報稅準備作業。本指南所使用的是自營業者線上版軟體。在本版本中，您可以存取附表 C 等必要表格，而且還可以搜尋能讓您從中受益的業務扣除額。這些功能並未在基本方案中提供。您也可以選擇接受 MAX Defend & Restore 防護服務，但需額外付費。我們建議自行完成報稅的托育服務提供者應購買 MAX Defend & Restore，因為這套軟體能提供您額外防護，包括完整稽核代表服務、身分盜用復原功能，以及專家優先為您提供個人支援，在準備報稅作業的過程中，為您的問題提供解答。

了解目標

當您在系統中瀏覽時，請務必瞭解，本軟體的目標是確保納稅申報單中的內容公平且準確，以便在您接受稽核時有所保障。要避免被美國國稅局 (IRS) 提出問題的最佳方式，就是避免出現任何會增加您受稽核機率的問題，這種問題通常稱為「危險訊號」。托育服務企業最常見的危險訊號為:

  • 未在報稅時申報所有收入，例如：遺漏來自補助金的 1099 收入。

  • 申報不相關的費用或金額過高的費用，例如：托育服務提供者每年為自己申報 40,000 美元的手機費用。

  • 您的企業遭受巨大損失。企業有時會遭受損失，但您要避免損失金額遠遠超過您賺取的收入。如果您在連續五年期間有三年沒有獲利，您可能會被美國國稅局認定這是您的「嗜好」，而非企業（這種情況會大幅變更您扣除費用的能力）。

  • 申報百分之百的車輛使用情形。對於居家式家庭托育服務提供者而言尤其如此。你們有些人可能會將一輛箱型車或汽車作為交通工具使用，這都沒關係，不過如果申報該輛車僅用於工作（而從未用於私人用途）的話，可能會引起注意，因為這種情況不太常見。

為了幫助您輕鬆準備報稅作業，您要確定您將您的收入與支出記錄保持在最新狀態且方便取得。或許您有一套會計系統，可以從系統中擷取這些資料，或者您有一套包含這些資訊的記錄保存系統。一般來說，您會需要：

  • 1099 報稅表

  • 銀行與信用卡記錄

  • 已付支票

  • 顯示父母支付托育費用的年度收據或每週收據

  • 您購買商品或服務的已付款收據或請款單

  • 薪資記錄（如適用）

  • 記載車輛作為商業用途的里程記錄

  • 家庭托育服務提供者的時間空間百分比計算

  • 您的年度居家商業用途開支的文件，例如：公用事業費用或財產稅

第一項首要事項

您需要輸入關於自己的基本人口統計資訊（如有配偶與受扶養人者，請一同輸入）：

  • 姓名

  • 社會安全號碼 (SSN)

  • 出生日期

  • 婚姻狀態

  • 受扶養人

  • 地址

  • 協助判斷個人稅款抵免額的其他資訊，包括您是否是美國公民；去年是否為學生；是否可在他人報稅單中申報為受扶養人；或者是否在您的報稅單中有可申報的任何受扶養人。

  • 以及有助於判斷您的個人稅款抵免額與負債的其他資訊.

接下來，會請您列出職業，您可以從下拉式清單中選擇「兒童托育提供者 (Childcare Provider)」。

輸入企業所得與費用

TurboTax 會根據您所處產業，顯示個人化的問題及建議扣除額。您可以輸入您從事的工作類型為「日間托育服務」，以針對您所在產業取得個人化功能。這也是要讓營業項目代碼 624410 自動套用至您的營業類型的必要資訊。然後，您要輸入您的企業基本資訊（即：名稱與地址）。您還要輸入您的雇主身份識別號碼 (EIN)（如果您有此識別號碼的話），以及 W-2 員工人數（如果您該有員工的話）。如果您沒有雇主身份識別號碼 (EIN)，則可以考慮申請，以便維護隱私。但您只能使用在該納稅年度內建立的雇主身份識別號碼 (EIN)。也就是說，如果您是在 2025 年 1 月 15 日建立了雇主身份識別號碼 (EIN)，則您無法在 2024 年報稅表中使用此雇主身份識別號碼 (EIN)。

會計方法 － 這是報稅單上的必填項目，企業必須說明他們使用的會計方法是現金收付制或權責發生制。TurboTax 會自動指派現金收付制，這是小型企業（包括托育服務企業）最常用的會計方法。這表示您的交易會在您收到付款或支付費用時記入會計帳。您可以自行編輯，以變更為權責發生制或其他方法（如適用），但對托育服務提供者來說並不常見。

收入

輸入收入的方式相當直截了當。

系統詢問：「您從事這項工作獲得的收入類型？」。

您的收入應該包含您為托育服務企業，從所有來源收到的資金，即使您並未收到 1099 表格也要列出。其中應該包括現金以及您的企業收到來自現金應用程式的資金。

托育服務企業最常見的答覆是：

  • 其他自營收入：包括來自家庭的付款，例如現金、支票，以及透過應用程式收到的 1099-K 表格款項。

  • 1099-NEC 表格：您將在此處輸入您收到 1099-NEC 表格中的詳細資訊。這指的是非員工報酬 (nonemployee compensation)。您很可能因為收到其他業務相關付款，而收到 1099-NEC 表格。舉例來說，如果您收到補貼或其他任何契約付款，並且您收到對方開立的 1099-NEC 表格，您將應在這裡列出。這也包括補助款和獎勵，或透過州政府資助而撥款至計畫的其他應稅收入，例如：食品計畫 (CACFP) 所收到的款項。

系統也把「不常見收入」列為一個選項。此選項通常不適用，因為這裡指的是獎金或獎品。請務必將您收到的任何補助款列為 1099-NEC 表格收入。這麼做能確保將這筆款項作為您的自營收入，以正確課稅。

系統會詢問您是否透過 Square 收到付款。如果是，您可以選擇把這些付款直接匯入 TurboTax。

請注意：您可能已經從 Square、Venmo 、Cash App 等應用程式型付款處理商收到 1099-K 表格。這份表格涵蓋您在納稅年度透過此付款處理商收到的任何自營收入。如果您將 Square 資訊自動匯入 TurboTax，那麼當您在輸入收入時，請不要再納入 Square 1099-K 中的收入，因為如此會導致該筆收入被列舉兩次。這是選擇性操作，目的在為您申報 Square 收入，但您並不需要匯入。如果手動輸入您的資訊對您而言更為簡便的話，您也可以手動輸入資訊。

以下是一些實用工作表，您可以用來整理您的收入，以便輸入到報稅系統中。工作表還可以幫您把稅務整理得井然有序，讓您在產生附表 C 後，能夠記住附表 C 中包含的內容：

1099 收入

費用

您要確保您持有費用記錄，最好是能顯示支付費用的收據，但在大多數情況下，您也可以使用已付支票、請款單、或信用卡和銀行記錄。任何費用證明都必須顯示以下資訊：

•    費用是由您支付。

•    您支付的金額。

•    您的付款日期。

•    已購買物品或已收受服務的說明。

o 系統會先根據您的產業「日間托育服務」，向您顯示建議的費用。TurboTax 還會提供了一份可下載檢查清單，其中列出適用於托育服務企業的建議扣除額與較少見的扣除額。我們不建議您使用這份檢查清單，因為這份檢查清單並未對業務費用的正確計算方式提供相關指引，如此可能會導致產生不正確的項目。請您使用本指南中的圖表，這些圖表是使用 Confidence in Quality Tax Prep Rubric© 開發的圖表。我們建議備妥本指南，以便在您輸入資料時與 TurboTax 類別交叉對照。

首先，您將可在「建議」部分核對您的費用，其中包括用品、家庭辦公室（這是將住家作為家庭托育服務企業的商業用途）及其他費用等常見費用。然後，您將有機會在不常見類別中核對所有其他費用。我們會在這裡透過工作表檢視一些您應該留意的關鍵扣除額，您可以先在工作表中輸入您的費用，然後再輸入到 TurboTax 中。

常見費用

類別 說明 總費用（美元)
廣告 您要在這裡輸入推廣業務的成本，包括線上廣告與印刷廣告成本、手冊、郵件、傳單、名片、網站成本等.
車輛

您要註明該車輛為您擁有或租賃的車輛，以及您是否也會將該車輛用於私人外出或專供商業用途。這套系統在這裡運作良好，因為系統會提示您明確區分車輛用於商業用途的里程以及用於私人用途的里程，並為您執行標準里程費率計算。系統還可以確保停車費、通行費、汽車貸款利息等各種常見費用都確實輸入，讓您有機會將費用最大化。

請記住，您可以追蹤並扣除商業用途相關的里程，甚至完全不涉及載運受您托育之孩童的旅程，例如：到好市多購買兒童托育用品或開車前往參加兒童托育培訓等。您還可以在這筆金額中納入您的汽車貸款利息、停車費、通行費中涉及商業用途的部分。

在里程記錄方面，請務必記錄日期、目的、總里程數，因為您需要輸入這些資訊才能獲得扣除額。記錄內容可以很簡單，例如：「6 月 9 日，3.25 英里，前往沃爾瑪購買用品」

接著您需要判斷您要使用的是標準里程扣除額或實際費用，以便申報車輛作為商業用途的費用。這套系統會根據您是否擁有或租賃車輛以及您先前在過去納稅年度使用的方法，引導您選擇適當方法。

一般而言，如果您行駛的里程數越高，選擇標準里程扣除額通常較好。這樣您就可以將行駛的里程數乘以 IRS 里程數補償率。IRS 在 2024 年的標準里程數報銷率為每英里 67 美分。除了標準里程數外，您還可以申報已支付汽車貸款利息、停車費、通行費中涉及商業用途的部分。不過，如果您使用標準里程數，就無法扣除與汽車相關的其他費用，包括汽油、維修／保養、保險、折舊、牌照費、輪胎、洗車、租賃費、拖車費、汽車俱樂部會費等。

如果您當年度的維修、汽油、保險費用較高，那麼使用實際費用申報的話，有可能會讓您的減稅金額更高。如果使用實際費用，您需要記錄將車輛作為商業用途的所有相關付款，包括汽車貸款付款。
通訊 您要確保扣除您的商業用途通訊費用。這是托育服務企業的常見費用。部分的範例包含手機服務、網路服務、第二條電話線、來電插播或語音信箱、長途電話、傳真、視訊會議服務等費用。如果您是居家式托育服務提供者，而且也會把這些服務用於私人用途的話，您就需要對這些費用計算時間空間百分比，並且僅在系統中輸入與商業用途相關的金額。TurboTax 並不會為您計算。
用品 TurboTax 將為您提供您可能用於托育服務的用品範例。 用品包括您跟孩童一起使用的物品（例如：美術用品）、尿布和濕紙巾、玩具、學習資料、清潔用品等。對於居家式托育服務提供者，TurboTax 將允許您輸入費用的金額，但不會將您的時間空間百分比套用到這些費用。這也就是說，如果您購買用品花費 100 美元，而且用品百分之百用於您的業務，請在 TurboTax 中輸入 100 美元。如果您購買用品花費 1,000 美元，而且用品同時用於商業用途和私人用途，而且您的時間空間百分比為 35% 的話，請在 TurboTax 中輸入 350 美元。
辦公室費用

這種扣除額的計算相當直截了當，TurboTax 將為您提供範例，說明此扣除額可能包括的內容。

以下是您要納入已為辦公用品（例如：墨水、碳粉、紙張、釘書針、書寫用具、辦公家具等）及郵資支付的金額，以及您的商務通訊服務費用（例如：手機服務、網路服務、第二條電話線、傳真、視訊會議服務）。托育服務提供者幾乎在這一類別多少都會有一些費用。

不過居家式托育服務提供者應該要留意他們輸入辦公室費用的方式。如果費用百分之百為商業用途，則輸入完整費用金額進行扣除即可。如果費用同時用於私人用途與商業用途，您就要先套用您的時間空間百分比，然後再輸入該金額作為您的費用。
員工薪資與工作點數 確保您輸入的薪資僅適用於向政府報告的 W-2 員工。您身為獨資經營者，您不能把自己當作受雇者並向自己支付薪資。您可以從企業提取資金，但您的「薪資」會被視為第 31 行（Line 31）的金額（您的淨利潤或虧損），因此不需要在這裡輸入您在這一整年為自己提取的資金。
約聘人員

系統會詢問您是否支付了任何需要您核發 1099 表格的付款。如果您向跟您締約提供服務（例如：清潔或代課服務）的人員核發了 1099 表格，而且您向他們支付的金額超過 600 美元，您要輸入您支付的金額。

注意： 在某些情況下，托育服務提供者會向員工、助手、代課人員核發 1099 表格。如果您核發了任何 1099 表格，請以約聘人員的形式輸入該資訊，但請注意為您的員工進行妥善分類。一般而言，如果您指揮某人應該如何工作，那個人就屬於員工。有關工作人員分類的更多資訊，請使用由 低收入投資基金 (LIIF) 慷慨支援的 Employee vs. Contractor 應用程式
法律與專業服務 包括您僅因商業用途，而向律師、會計師、報稅員支付的任何費用，以及專業協會會員（例如：全國家庭托育協會 (National Association of Family Care) 或全國幼兒教育協會 (National Association for the Education of Young Children)）的會員費。
稅款與執照 您可以在此處輸入稅款（以及地方稅，不包括聯邦稅）以及營業執照費用。這些只能是與您的業務百分之百相關的稅款和費用。例如：讓您可以經營居家式托育服務或孩童托育企業所需要的執照費用，您可以在這裡輸入。
公用事業費用 如果您擁有獨立辦公室或其他不屬於住家的業務財產，則適用這個項目。居家式托育服務提供者會把他們的公用事業費用納入計畫的不同部分，該部分涵蓋了住家的商業用途。 許多托育服務提供者都會產生公用事業成本，其中包括天然氣、電力、網際網路、水等公用事業費用。這也包括垃圾收集、害蟲防治服務、安全警報監控服務等。
員工福利 您是否提供公司健康保險或意外保險計畫？ 這包括與您的企業相關的計畫（不是您的個人費用），例如：意外與健康計畫、團體定期人壽保險、受扶養人照護援助計畫等。如果您提供孩童托育或教育協助，請在這裡註明。
商業保險 這個項目適用於健康保險以外的保險。請納入您的一般責任保險、租戶保險、火災／竊盜／洪水保險，如果您有員工，納入勞工賠償保險。居家式托育服務提供者不應該納入您的屋主／租戶保險（該保險將位於扣除住家作為商業用途部分）。
健康保險保費

您將在此輸入此納稅年度為自己、配偶及受扶養人（未滿 27 歲）支付的健康保險保費總額。如果您是自營業者並且從您建立保險計畫所涉企業中獲得淨利潤，您可以為您自己、配偶、受扶養人扣除最多 100% 的健康保險保費。這不包括您可能透過配偶的雇主提供的健康保險產品所支付的任何保費。

如果您或您的配偶可以在特定月份的任何時間參加（即使您拒絕承保）雇主的健康計畫或補助計劃（例如：平價醫療法案），您在該月就無法使用該扣除額。

如果企業淨利較低，扣除額可能會受到限制。這表示，您可能無法扣除 100% 的保費。此項目應減去已收到的任何補償款項。這些扣除額會在 1040 表格中計算，不屬於附表 C 的一部分。
建築物或土地租賃 這裡僅指為租用工作用不動產所支付的租金，而不是指您家中辦公室的租金。您的住家租賃事宜，將會包含在扣除住家作為商業用途部分。
信用卡、貸款、及其他利息

這包含您已支付與您的業務直接相關的利息對於居家式托育服務提供者，抵押貸款利息會在住家作為商業用途部分中申報）。

可扣除的利息可以包括公司信用卡（非個人信用卡）與商業貸款（例如：經濟傷害災難貸款 (Economic Injury Disaster Loan) 或 SBA 7a 貸款）的利息。
修理與維護 這包括您使用的空間或設備的任何修理與維護作業。為保護或維護您的財產，您需要進行修理和維護作業，這些都是不會讓財產增加價值的修理作業。居家式托育服務提供者不應該在這裡輸入修理與維護費用，因為這些費用會在住家作為商業用途部分中申報。

不常見的費用

常見但常被誤解的費用

我們會在這裡介紹托育服務企業的三個重要而且經常被誤解的費用。正確申報這些扣除額，對您的企業而言，可能是重要的財務策略，但您需確定正確計算這些扣除額，並留存必要記錄來佐證使用情形。這些費用是：

1.  餐點

2.  住家的商業用途（亦稱為居家辦公室）

3.  折舊／資產

餐點（100% 上限）

這個項目允許托育服務提供者輸入可完全扣除的餐點費用，其中包括：

  • 為孩童提供的餐點（這包括您食品計畫 (CACFP) 為您補償的餐點）。

  • 您或您的工作人員的業務餐點（即商務差旅、企業會面或會議時提供的餐點）

我們主要著重在向孩童提供的餐點。居家式家庭托育服務計畫與托育中心申報向孩童提供的餐點時，兩者的流程有所不同。

托育中心

托育中心在申報孩童餐點的費用時，必須申報其實際餐點成本。您仍然必須將您從食品收到的補償款項申報為收入。

例如：如果您在該年度的餐點總成本為 15,000 美元，而且您收到了 11,000 美元作為補償款項，您仍然應輸入 15,000 美元作為餐點費用，並在標有「CACFP」或「食品計畫」的項目中輸入 11,000 美元作為收入。

如果您曾使用食品贊助商，即使您在年底沒有收到 1099 表格，您也應該申報您支付的費用以及從贊助商收到的收入。

居家式托育服務住家

只有居家式托育服務提供者才可以使用標準餐點與點心費率申報其孩童的餐點費用。如此會讓您的帳務記錄保存作業更輕鬆容易，不需再追蹤實際費用。

根據 IRS 孩童托育業稽核指南中的說明指出，允許的費率以 CACFP 的第一級費率為基礎。根據美國農業部 (USDA) 每年公布的標準餐點和點心費率，每天針對每位符合資格的兒童，托育服務提供者最多可提供一份早餐、一份午餐、一份晚餐及三份點心。這表示您可以使用公布的費率來計算您照顧兒童的餐費，而非追蹤食物的實際支出。

仍然還是要符合帳務記錄保存規定，其中包括每名符合資格孩童的姓名、參加居家式家庭托育服務計畫的日期與時間、以及提供餐點與點心的類型與數量。這個限額會高於 CACFP 提供補償的餐點量，因此托育服務提供者如果追蹤並申報其所提供的全部餐點會比較有利。

重要注意事項 – 對於參與食品計畫並獲得食品費用補償款項的托育服務提供者，TurboTax 提供的指引並不準確。系統會建議「如果您收到餐點或點心的補償款項，您只能扣除津貼中超出補償款項的部分」。IRS 並不建議使用這種方法。相反地，IRS 建議您把全部食品成本申報為費用，並將您的全部食品計畫補償款項申報為收入。因此，托育服務提供者應輸入其全部成本，而不僅僅是成本與補償款項之間的差額。

雖然 TurboTax 提供此納稅年度的標準餐點費率，但輸入成本時，您需要把當年度為孩童提供的餐點與點心總數乘以這些費率，然後在系統中輸入此金額。

您應該使用在該納稅年度開始時生效的費率。因此，就 2024 年而言，您要使用 2023 至 2024 年度的費率，因為這些費率於 2024 年 1 月 1 日（當年年初）即生效。

圖 1：醒目提示 TurboTax 中不準確的指引，托育服務提供者應實際輸入其全額費用與全額補償款項

居家辦公室／住家作為商業用途

請記住，您可以扣除家中專門用於從事孩童托育業務的空間。這些空間可以包括居家辦公室，即使只是較大房間的一部分而已或是您存放業務用品的儲藏區域。TurboTax 在指導居家式托育服務提供者完成時間空間計算方面，表現相當出色。我們建議您先自行計算您的時間空間百分比，然後把資料輸入 TurboTax，並確保資料相符。TurboTax 的計算可能會稍微低一個百分點，但已經盡可能接近，您還是可以使用！

我要如何納入我的房屋費用？

您身為居家式托育服務提供者，如果您經常在業務中使用您的房屋而且您受到監管，您就可以扣除您的房屋費用及其他相關費用。

為了準備在您報稅時申報這些扣除額，無論您是租屋或擁有自己的房屋，您都需要採取兩個步驟：1) 判斷用於與業務相關的托育與職責的空間與時間，以及 2) 判斷與在您家中提供托育相關的允許費用。

讓我們逐一查看，請記住下方有一個表格可用於記錄您的答案：

步驟 1：計算住家的空間和時間使用情況

有兩個因素可判斷您可以扣除多少住家費用：經常用於托育業務的空間以及使用此空間的平均時間。我們要介紹計算方式，但這裡有一份您可以使用的試算表，幫您把計算變得更容易。

一般而言，空間是透過您家中用於托育業務的平方英呎空間，以及房屋總平方英呎空間來衡量。經常使用的區域包括可能整天使用的區域（例如：遊戲區），也包括僅在一天中部分時間經常使用的區域。為理解什麼是僅在一天中部分時間使用的區域，IRS 托育服務提供者稽核指南中使用一家托育服務提供者作為範例，該托育服務提供者有三名孩童，他們在安靜的時間分別在不同房間裡小睡（這樣才可以更充分休息）。雖然只會在小睡時間使用其他房間，但這樣也屬於經常使用，因此可以納入您的計算中。如果有一個空間每週使用三次或三次以上，則可以將該空將視為「經常用於業務用途」。在這裡提醒一下，孩童並不是一定要進入該空間才能將該空間視為經常使用。孩童托育器材儲藏區域、洗衣區域、車庫（如此車庫停放用於商業用途的車輛、割草機、或兒童玩具等）。車庫（無論是與房屋相連或獨立的車庫）都應包含在總面積的計算中。

然後，您可以把家中用於托育的空間，除以住家總面積，以取得一個百分比：用於托育的空間 ÷ 房屋總面積 = 您的住家用於托育的百分比

例如，托育服務提供者的房屋為 1,100 平方英呎，其中有 500 平方英呎經常用於托育業務。如果她將 500 除以 1,100，她就會得到 0.454 或是 45.4%，表示她的住家有此比例的空間經常用於托育業務。

時間是指您使用設施的平均總時數。這不僅包括您托育孩童的時間，也包括您使用該空間從事清潔、烹飪、準備托育孩童的時間。您還可以納入您的業務尚未營業，但您在準備營業事宜的時間。例如：假設您的業務在營業時間內，而且通常每天為孩童提供十小時的托育服務。在非營業的時間，您每天要花兩小時的時間進行清潔工作與設置空間。兩者合計後，您每天會使用設施 12 個小時的時間。假設您休息了四個禮拜，但在這段期間內，您花了 10 個小時的工作時間，以維護空間並且為下次開門營業進行準備工作。您的總時數為：

一天 12 小時 x 一週 5 天 x 48 週 + 休息時間的 10 小時 = 2,890 小時。

您可以把用於托育業務的總時間除以 8,760（一年總時間），計算將您的住家作為商業用途的百分比。

例如：前述的托育服務提供者每年將其住家用於托育的時間為每年 2,890 個小時。當您將 2,890 除以 8,760，就會得到 0.329 或是 32.9% 的時間，表示將她的住家用於商業用途。       

計算空間和時間佔可扣除房屋費用的百分比，是將房屋使用空間百分比乘以房屋使用時間百分比。

在上方的範例中，托育服務提供者使用 45.4% 的房屋空間用於托育服務，而且全年有 36.5% 的時間將此空間用於托育服務。如果她將 45.4% 乘以 32.9%，就會得到 14.9%。因此，她可以扣除 14.9% 的房屋費用。

住家作為商業用途：計算空間與時間

範例：住家作為商業用途

注意事項：TurboTax 會建議您使用簡化住家辦公室扣除額，其最高限額為 1,500 美元。對於許多托育服務提供者來說，簡化方式代表的成本低於其實際成本，因此應該要使用實際費用方式，以確定其住家辦公室的扣除額。

圖 2：在 TurboTax 中執行的時間空間百分比計算範例。

在此案例中，您可以看到托育服務提供者的時間空間百分比為 44.5%。這表示，托育服務提供者可以申請扣除屬於住家商業用途中大部分費用的 44.75%。這些是租金、抵押貸款利息、水電瓦斯費與維修費等費用。假設這些項目在當年度總計為 10,000 美元，而且提供者使用的是實際費用，其扣除額會是 4,475 美元，遠高於 Turbo Tax 建議的 1500 美元簡化扣除額。

其他注意事項：TurboTax 不會要求托育服務提供者提供當孩童不在場時，托育服務提供者在家中工作的時數。這會讓托育服務提供者非常難以計算準確的時間空間百分比。我們建議您先使用這份工作表計算您的時間空間百分比，然後在您使用 TurboTax 系統時將工作表當作參考。由於 TurboTax 不會請您提供當孩子不在場時您工作了多少個小時，因此當您對每天把住家用於從事托育服務的時數問題輸入時數時，您需要把這一點納入考量。例如：如果您通常每週從事行政職務、清潔，以及其他準備作業總計為 10 小時，且您每週營業 5 天，則每天需要多加 2 小時。

要記錄孩童不在場時的工作時間，就要記下您為孩子準備空間、清潔作業、從事行政工作、回應家庭問題等事項所花費的時間。下方的記錄範例說明如何記錄您在家工作的時數，並且說明該時數的計算方式，以便在稽核時為您提供幫助。

居家式托育服務提供者同樣應該要知道，由於他們已經把特定費用（例如：公用事業與維修費用）納入居家辦公室費用，因此當他們看到這些類別單獨列為費用時，就不能再次輸入這些費用。

合格企業收入 (QBI) 扣除額

請務必注意合格企業收入 (QBI) 扣除額。合格企業收入 (QBI) 是您的托育業務中，合格收入、扣除額、收益及損失的淨額。這項扣除額可讓您從總課稅所得中扣除高達 20% 的自營業者／小型企業收入。

折舊

折舊是隨時間扣除高額業務成本的做法，而不是在只在一年內扣除。當您想要扣除某些高額採購（超過 2,500 美元）或住宅改善作業費用時，通常需要這樣做。如果您把房屋用於商業目的，您也可以對房屋進行折舊。

當您位於住家辦公室費用檢視畫面時，TurboTax 會請您列出可以折舊的住家資產，其中包括房屋本身、住宅改善、及高額採購。

圖 3：基於住家做為商業用途百分比的折舊計算範例

您可能會好奇住宅改善包括哪些項目。住宅改善與維修不同，因為住宅改善不是為了把某樣物品復原到良好運作狀態，而是為了改善或增加房屋價值。TurboTax 提供了住宅改善的範例清單：

圖 4：TurboTax 需要折舊的住宅改善範例

在您輸入房屋資產的詳細資訊（例如：購買日期及原始成本）後，系統就會根據您的時間／空間百分比，對費用進行折舊，並為您提供可扣除的折舊金額。TurboTax 中有一個稱為「資產」的獨立類別，在這類別中，您可以對不受您的時間空間百分比限制的其他高額採購進行折舊。您也可以使用我們的線上應用程式，了解更多有關折舊的資訊。

資產

資產是公司所擁有的有價物品。企業資產可以是車輛、不動產、電腦、家具等諸多物品。資產可以為您的企業增加價值，也可能會折舊。折舊是隨時間（在其使用壽命期間）扣除高額業務成本的做法，而不是只在一年內扣除。並非所有資產都必須折舊。一般來說，如果您進行了住宅改善或進行設備或家具的單次購買超過 2,500 美元，您將需要使用折舊計算。舉例來說，如果您購買了三台筆記型電腦，總額為 4,500 美元，這就表示每台筆記型電腦成本為 1,500 美元。每台筆記型電腦未超過 2,500 美元，因此不會被視為資產。如果您購買了兩台總計 6,000 美元的電腦，這就表示每台筆記型電腦的成本為 3,000 美元，因此會被視為資產。

TurboTax 會先詢問「您想直接進入您的資產摘要嗎？」

圖 5：初始資產畫面

我們建議您選擇「否，我想檢視我對年度選組問題的答案」選項。當您這麼做，系統就會幫助您了解將企業財產列為費用的選項。

圖 6：表明是否有任何資產超過 2,500 美元門檻

如果您有成本為 2,500 美元或以下的資產，您可以選擇把該資產視為費用而不是資產，並在一年內將其全額扣除。這就稱為「最低限度安全港選組 (De Minimis Safe Harbor Election)」。利用最低限度安全港選組，可以大大減輕企業的所得稅負擔。如果您要使用此規則，請確保您或您的報稅準備人員包含以下聲明：

「Section 1.263(a)-3(h) De Minimis Safe Harbor Election

您的姓名

您的地址

EIN 或社會安全號碼

對於截至 20__ 年 12 月 31 日的年度，我要根據財政法規第 1.263(a)-3(h) (Treas. Reg. Section 1.263(a)-3(h) 的規定，為以下項目選擇小額納稅人安全港選組（列出您的改善作業）。

圖 7：決定是否將某個項目視為資產或費用

圖 8：再次表明是否有任何資產超過 2,500 美元門檻

圖 9：表明您是否對建築物進行了任何改善作業（僅限商業不動產）

您可能會好奇住宅改善包括哪些項目。改善作業與維修作業不同，因為改善作業並不是把某些東西恢復到良好運作狀態，而是提升或增加財產的價值，例如：安裝新的管路或電線、安裝圍欄、添加新屋頂等。

不過，在 TurboTax 中有一些標記為年度改善作業選組的特殊規則，可讓您以費用形式扣除改善作業成本，而不是分多年期間以折舊攤提該成本。對於建築物改善作業，有小額納稅人安全港選組規定，可以讓您把改善作業視為費用。通常來說，如果您的總收入（營業收入）低於 10,000,000 美元，並且建築物的未調整基礎為 1,000,000 美元（即您在折舊前的成本），您就可以這麼做。維修的成本同樣必須為 10,000 美元或建築物未調整基礎的 2%（以較低者為準）。

對於居家式家庭托育服務計畫，這種改善作業已經記載於住家的商業用途部分之中。

圖 10：決定是否將改善作業視為費用或資產

接著，TurboTax 會詢問您是否擁有未包含在您的選組範圍內的任何商業資產。例如：超過 2,500 美元的高額採購或超過 10,000 美元的改善作業。

圖 11：企業資產問卷

如果這適用於您，系統會將您導向企業資產摘要，以新增您的資產。

圖 12：企業資產摘要

然後您需要回答幾個關於您的資產的問題，一次回答一題。

圖 13：資產說明（一次一項資產）

圖 14：企業資產的詳細資訊

對於成本超過 2,500 美元的物品，除了需要填寫為了您的業務而將此物品投入使用的日期之外，還需要輸入該物品的詳細資訊。

圖 15：企業資產的其他詳細資訊

如果這一年是該物品投入使用的第一年，您可以扣除其全部價值，而不是在好幾年的時間內進行折舊。TurboTax 會為您提供以下幾種扣除資產的選項：

  • 我要用好幾年的時間分攤扣除額

  • 我今年要扣除該物品的全部價值（採用稅法第 179 條規定的扣除方式）

  • 我要部分採用稅法第 179 條規定的扣除方式

  • 我今年要部分採用稅法第 179 條規定的扣除方式以及 60% 的特殊折舊免稅額

  • 我要採用 60% 的特殊折舊免稅額

圖 16：表明您選擇如何扣除該物品（直線折舊、獎勵性折舊、稅法第 179 條規定等）

您選擇的方式取決於您當年的整體財務狀況以及您希望如何進行未來的稅務規劃。以下是 TurboTax 的建議：

  • 我要用好幾年的時間分攤扣除額。如果您預計未來會有更高的收入，並且希望到時候能減少應稅收入的話，建議這麼做。

  • 我今年要扣除該物品的全部價值（採用稅法第 179 條規定的扣除方式）。如果您的企業有獲利的話，建議這麼做。我們認為大部分托育服務企業都會選擇這個選項。

您可能想知道各種選組與折舊方法之間的差異。這不是可以簡單說明的概念，但既然您都已經抵達了這一步，請繼續往前下去！TurboTax 內建深入說明這些概念的連結，而且系統會為您進行計算與檢查，確保您以正確方式列舉費用或折舊。

税法第 179 條規定允許納稅人把特定有形財產的成本，在該財產開始投入使用的年份當作費用扣除。這項財產 50% 以上的使用情形必須為業務用途，因此不可以是主要供私人使用的財產。建築物與土地不符合稅法第 179 條規定，但建築物升級符合稅法第 179 條規定。在 2024 年，您最多可將 122 萬美元的合格財產列為費用。這項扣除額也會受到企業當年淨收入的限制，您的扣除額不能高於您的收入。此時，您可以選擇對剩餘資產進行定期折舊，或在下一個納稅年度使用剩餘扣除額。

特殊折舊亦稱為獎勵性折舊。就 2024 年而言，這可讓您在資產投入使用當年度扣除 60% 的折舊。這項規則通常適用於使用壽命為 20 年或以下的財產（這不適用於住宅或非住宅不動產，因為不動產的使用壽命超過 20 年）。允許的折舊百分比會逐年減少，直至 2026 年 12 月完全結束為止。

大多數托育服務企業都可能因選擇稅法第 179 條規定的折舊而受益，因為這項規定允許您在一年內扣除全部成本。

圖 17：輸入資產後的資產摘要畫面

接著就會新增到您的資產摘要中。您要為您擁有的每項業務資產重複此流程。

下方是一組簡易折舊工作表，可以幫助您整理費用，並判斷是否要對資產進行折舊或是在一年內全部扣除：

讓您的報稅作業順利進行的方法

您辦到了！您剛輸入了托育服務企業所需要的所有資訊，您現在可以填寫畫面上的其餘項目，以完成您的整體報稅作業。

許多小型企業經營者可以自行報稅以節省資金，並確保其稅金申報內容正確，沒有人比您更了解您的業務！輕鬆報稅的關鍵，就是在整個年度採取適當的記錄保存作業和帳務記錄。詳細記錄您收到的所有付款以及購買收據與請款單，是非常寶貴的作法，而且還可以為您節省很多時間。

當提交報稅時，使用電子方式提交遠勝於列印和郵寄您的報稅單。這是因為準確度更高，而且流程更快。

您可能會發現您需要更多時間來報稅，或者您有繳款稅單並且需要更多時間來支付。如果發生這種情況，我們建議您支付您可以支付的部分，然後申請延長期限。您需要在 4 月 15 日前提出申請，但最多可延期 6 個月。您仍然需要支付未按時繳稅的額外罰款，但這麼做比完全忽略稅單還要更好。

請記住，我們可以提供協助！如果您透過 TurboTax 購買了 MAX 計畫，您就可以在報稅前、報稅期間、報稅後跟專家聯絡。您也可以透過托育業務諮詢專家提交表格，獲得稅務教育問題的解答。

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*請注意，本指南並非稅務或財務建議，亦未經 TurboTax 的背書。作者與 TurboTax 並無關聯。

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